Nghị định 181/2025: Quy định mới về điều kiện khấu trừ thuế giá trị gia tăng 2025

Ngày 01/7/2025, Chính phủ ban hành Nghị định 181/2025/NĐ-CP, hướng dẫn chi tiết thi hành một số điều của Luật Thuế giá trị gia tăng 2024. Nghị định này đã đưa ra một số thay đổi quan trọng, đặc biệt là quy định mới về điều kiện khấu trừ thuế giá trị gia tăng 2025 về chứng từ thanh toán không dùng tiền mặt  Đây là điểm cần lưu ý cho mọi doanh nghiệp, đặc biệt trong việc quản lý chi phí đầu vào có giá trị lớn.

Điểm mới nổi bật từ Nghị định 181/2025

Theo Điều 26 của Nghị định 181/2025, để được khấu trừ thuế GTGT, doanh nghiệp bắt buộc phải có chứng từ thanh toán không dùng tiền mặt đối với mọi giao dịch mua hàng hóa, dịch vụ có giá trị từ 05 triệu đồng trở lên (đã bao gồm VAT).

Hình thức thanh toán này phải tuân theo quy định tại Nghị định 52/2024/NĐ-CP về thanh toán không dùng tiền mặt. Lưu ý, nếu bên mua nộp tiền mặt trực tiếp vào tài khoản người bán thì không được xem là thanh toán không dùng tiền mặt… Bạn có thể xem thêm thông tin hướng dẫn tại Cổng thông tin điện tử của Bộ Tài chính.

Mua nhiều lần dưới 5 triệu đồng vẫn phải có chuyển khoản

Một điểm mới khác được quy định rõ: Nếu một doanh nghiệp mua hàng hóa, dịch vụ từ một người bán trong cùng một ngày với nhiều hóa đơn nhỏ hơn 5 triệu nhưng tổng cộng từ 5 triệu đồng trở lên, thì vẫn phải có chứng từ thanh toán không dùng tiền mặt mới được khấu trừ thuế GTGT.

Các trường hợp ngoại lệ được phép khấu trừ

Nghị định 181/2025 không chỉ quy định khắt khe hơn mà còn đưa ra các trường hợp ngoại lệ được khấu trừ thuế GTGT dù không có hình thức chuyển khoản thông thường. Cụ thể:

• Giao dịch thanh toán bằng phương thức bù trừ công nợ, nếu có hợp đồng ghi rõ và biên bản đối chiếu xác nhận giữa các bên liên quan.
• Trường hợp vay, mượn tiền hoặc thanh toán qua bên thứ ba nếu có văn bản và chứng từ chuyển khoản hợp lệ giữa các tài khoản.
• Giao dịch được ủy quyền thanh toán qua bên thứ ba (theo chỉ định của bên bán) nếu được quy định trong hợp đồng và bên thứ ba là pháp nhân/cá nhân hợp pháp.
• Thanh toán bằng cổ phiếu, trái phiếu nếu có hợp đồng rõ ràng, được lập bằng văn bản trước đó.
• Phần giá trị còn lại sau bù trừ, nếu từ 5 triệu đồng trở lên, phải có chứng từ thanh toán không dùng tiền mặt.
• Trường hợp thanh toán vào tài khoản Kho bạc Nhà nước của bên thứ ba trong trường hợp cưỡng chế tài chính cũng được xem là hợp lệ để khấu trừ.
• Hàng hóa mua trả góp, trả chậm có giá trị từ 5 triệu đồng trở lên cũng cần có hợp đồng, hóa đơn và chứng từ thanh toán phù hợp.

Xử lý tình huống chưa đến hạn thanh toán

Đối với các trường hợp mua trả góp hoặc trả chậm, nếu đến kỳ kê khai thuế mà chưa đến hạn thanh toán theo hợp đồng, doanh nghiệp vẫn được khấu trừ thuế GTGT đầu vào. Tuy nhiên, nếu đến hạn mà vẫn chưa có chứng từ thanh toán, cơ sở kinh doanh phải kê khai giảm lại phần thuế GTGT đã khấu trừ tương ứng với giá trị hàng hóa, dịch vụ đó.

Một số trường hợp không cần chuyển khoản vẫn được khấu trừ

Theo Nghị định 181/2025, vẫn có các tình huống không cần chứng từ chuyển khoản nhưng doanh nghiệp vẫn được khấu trừ thuế GTGT:

• Hàng hóa, dịch vụ mua vào từng lần có giá trị dưới 5 triệu đồng, đã có hóa đơn hợp lệ.
• Hàng hóa nhập khẩu là quà tặng, hàng mẫu, không phát sinh thanh toán từ phía doanh nghiệp nhận hàng.
• Doanh nghiệp ủy quyền cho người lao động thanh toán bằng chuyển khoản và sau đó hoàn lại chi phí cho người lao động qua hình thức không dùng tiền mặt.

Ý nghĩa thực tiễn đối với doanh nghiệp trong Quy định mới về điều kiện khấu trừ thuế giá trị gia tăng 2025

Việc áp dụng Nghị định 181/2025 sẽ giúp tăng cường tính minh bạch trong hoạt động thanh toán, góp phần hạn chế tình trạng gian lận thuế và mua bán hóa đơn bất hợp pháp. Tuy nhiên, các doanh nghiệp cần cẩn trọng và rà soát lại quy trình kế toán – thanh toán nội bộ, đặc biệt là các hóa đơn mua hàng có giá trị từ 5 triệu đồng trở lên.

Đồng thời, bộ phận kế toán nên phối hợp chặt chẽ với phòng mua hàng để đảm bảo việc thanh toán đúng hình thức và đúng thời hạn nhằm đủ điều kiện khấu trừ thuế GTGT. Nếu không cẩn thận, việc thiếu chứng từ hợp lệ có thể dẫn đến bị loại chi phí, ảnh hưởng đến lợi nhuận sau thuế.

Nghị định 181/2025 là bước điều chỉnh quan trọng trong công tác quản lý thuế GTGT. Quy định rõ ràng về thanh toán không dùng tiền mặt cho giao dịch từ 5 triệu đồng trở lên sẽ buộc doanh nghiệp thay đổi thói quen và tăng cường kiểm soát nội bộ. Nắm rõ các trường hợp ngoại lệ và xử lý chứng từ đúng cách sẽ giúp doanh nghiệp tối ưu chi phí và đảm bảo tuân thủ pháp luật thuế hiện hành.

Để đảm bảo thực hiện đúng các quy định mới, doanh nghiệp có thể tham khảo thêm tại website Kế toán APEC hoặc liên hệ đội ngũ chuyên gia kế toán của chúng tôi để được hỗ trợ kịp thời.

Đội ngũ chuyên gia của Kế Toán APEC luôn nỗ lực cung cấp những thông tin chính xác và cập nhật mới nhất. Tuy nhiên, nội dung trong bài viết chỉ mang tính chất tham khảo và các điều khoản được đề cập có thể đã không còn hiệu lực vào thời điểm bạn đọc.

Để có được thông tin chính xác nhất vào thời điểm tìm hiểu, xin vui lòng liên hệ với đội ngũ chuyên gia và luật sư tại Kế Toán APEC để được tư vấn pháp lý cho trường hợp cụ thể của bạn.