Điều kiện khấu trừ thuế GTGT theo Nghị định 181/2025

Kể từ ngày 01/7/2025, Nghị định 181/2025/NĐ-CP chính thức có hiệu lực, mang theo nhiều điểm mới quan trọng trong việc thực hiện điều kiện khấu trừ thuế GTGT (giá trị gia tăng). Những thay đổi này không chỉ tác động đến bộ phận kế toán mà còn ảnh hưởng trực tiếp đến cách doanh nghiệp tổ chức thanh toán, lưu trữ chứng từ và thực hiện giao dịch thương mại.

Khái quát nội dung Nghị định 181/2025

Nghị định 181/2025/NĐ-CP được ban hành để hướng dẫn thi hành chi tiết Luật Thuế GTGT. Trong đó, Mục 2 Chương III (từ Điều 25 đến Điều 28) là phần quan trọng nhất liên quan đến điều kiện khấu trừ thuế đầu vào. Cụ thể bao gồm:

• Điều 25: Hóa đơn và chứng từ nộp thuế GTGT
• Điều 26: Chứng từ thanh toán không dùng tiền mặt
• Điều 27: Điều kiện khấu trừ đối với hàng hóa, dịch vụ xuất khẩu
• Điều 28: Trường hợp khấu trừ đặc thù như TMĐT xuyên biên giới

Mua hàng trên 5 triệu đồng: Không chuyển khoản, không được khấu trừ

Điểm nổi bật nhất và cũng gây ảnh hưởng mạnh mẽ nhất trong Nghị định này là yêu cầu có chứng từ thanh toán không dùng tiền mặt đối với các hóa đơn từ 5 triệu đồng trở lên (bao gồm cả thuế GTGT).

Hiểu đơn giản: Nếu doanh nghiệp mua hàng hóa hoặc dịch vụ có tổng giá trị từ 5 triệu trở lên mà thanh toán bằng tiền mặt (dù có hóa đơn hợp lệ) thì vẫn không được khấu trừ thuế GTGT đầu vào.

Ví dụ: Bạn mua văn phòng phẩm hết 5.500.000 đồng, có đầy đủ hóa đơn nhưng thanh toán bằng tiền mặt — thuế GTGT 500.000 đồng sẽ bị loại khỏi khấu trừ.

Theo quy định tại Nghị định 52/2024/NĐ-CP, các hình thức thanh toán được chấp nhận gồm: chuyển khoản qua ngân hàng, thanh toán qua ví điện tử, ủy nhiệm chi, thẻ tín dụng doanh nghiệp,…

Cẩn trọng với giao dịch nhiều lần trong ngày

Đáng chú ý, Nghị định cũng quy định: nếu cùng một người bán, bạn mua nhiều lần trong ngày mà tổng giá trị vượt quá 5 triệu đồng, thì toàn bộ hóa đơn của ngày hôm đó cũng bắt buộc phải có thanh toán không dùng tiền mặt để được khấu trừ thuế.

Điều này đặt ra yêu cầu cho bộ phận kế toán phải nắm rõ giá trị giao dịch theo ngày, không thể chia nhỏ đơn hàng để “lách luật”.

Điều kiện khấu trừ thuế GTGT với hàng hóa, dịch vụ xuất khẩu

Theo Điều 27, các doanh nghiệp xuất khẩu muốn khấu trừ thuế GTGT đầu vào cần chuẩn bị đầy đủ hồ sơ như sau:

• Hợp đồng ký kết với đối tác nước ngoài
• Hóa đơn bán hàng hoặc cung cấp dịch vụ
• Chứng từ thanh toán chuyển khoản quốc tế
• Tờ khai hải quan có xác nhận thông quan
• Phiếu đóng gói, vận đơn, chứng từ bảo hiểm hàng hóa (nếu có)

Không có những chứng từ này, dù hàng đã thực xuất, doanh nghiệp cũng khó được xét hoàn thuế hoặc khấu trừ GTGT.

Trường hợp đặc thù: Xuất khẩu qua TMĐT

Đối với hình thức xuất khẩu hàng hóa qua sàn thương mại điện tử nước ngoài (như Amazon, Etsy, Alibaba,…), Điều 28 Nghị định 181/2025/NĐ-CP quy định rõ: ngoài các điều kiện khấu trừ chung tại Điều 25 và Điều 26, cơ sở xuất khẩu cần cung cấp thêm tài liệu chứng minh hàng hóa đã được tiêu thụ tại thị trường nước ngoài.

Các tài liệu có thể bao gồm: xác nhận đơn hàng, hóa đơn thương mại quốc tế, bản kê vận chuyển, biên bản chốt giao dịch qua sàn,…

Việc bổ sung điều kiện này thể hiện sự điều chỉnh chính sách quản lý thuế đối với hoạt động xuất khẩu theo phương thức thương mại điện tử xuyên biên giới, đồng thời nhấn mạnh yêu cầu chứng minh giao dịch thực tế ở nước ngoài nhằm đảm bảo tính minh bạch trong khấu trừ thuế GTGT

Doanh nghiệp cần làm gì?

• Rà soát lại quy trình thanh toán: đảm bảo mọi khoản chi trên 5 triệu đồng đều chuyển khoản.
• Đào tạo kế toán: hiểu rõ các chứng từ hợp lệ để khấu trừ thuế.
• Lưu trữ hồ sơ cẩn thận: đặc biệt là giao dịch xuất khẩu hoặc hàng hóa mua nhiều lần trong ngày.

Việc không đáp ứng các điều kiện này sẽ dẫn đến mất quyền khấu trừ thuế GTGT, ảnh hưởng trực tiếp đến dòng tiền và lợi nhuận doanh nghiệp.

Nghị định 181/2025/NĐ-CP là dấu mốc quan trọng trong việc tăng cường minh bạch hóa thuế GTGT. Các doanh nghiệp cần cập nhật nhanh chóng để chủ động thích ứng, tránh những rủi ro đáng tiếc do thiếu chứng từ hợp lệ.

Để đảm bảo thực hiện đúng các quy định mới, doanh nghiệp có thể tham khảo thêm tại Cổng thông tin điện tử Tổng cục Thuế hoặc truy cập website Kế toán APEC để được hỗ trợ kịp thời.

Đội ngũ chuyên gia của Kế Toán APEC luôn nỗ lực cung cấp những thông tin chính xác và cập nhật mới nhất. Tuy nhiên, nội dung trong bài viết chỉ mang tính chất tham khảo và các điều khoản được đề cập có thể đã không còn hiệu lực vào thời điểm bạn đọc.

Để có được thông tin chính xác nhất vào thời điểm tìm hiểu, xin vui lòng liên hệ với đội ngũ chuyên gia và luật sư tại Kế Toán APEC để được tư vấn pháp lý cho trường hợp cụ thể của bạn.