Giải đáp thắc mắc về Ngưỡng doanh thu và Phương pháp tính thuế mới cho hộ kinh doanh 2026 (P1)

Ngưỡng doanh thu và phương pháp tính thuế cho hộ kinh doanh đang là vấn đề được nhiều cá nhân, tiểu thương đặc biệt quan tâm khi chính sách thuế dự kiến có nhiều thay đổi từ năm 2026. Việc nắm rõ mức doanh thu chịu thuế, cách xác định doanh thu tính thuế và phương pháp áp dụng sẽ giúp hộ kinh doanh chủ động tuân thủ pháp luật, hạn chế rủi ro và tối ưu nghĩa vụ thuế. Trong bài viết này, Kế Toán Apec sẽ tổng hợp các câu trả lời của Cục Thuế về các vướng mắc thường gặp liên quan đến hộ kinh doanh. Vì câu trả lời được tập hợp theo từng chủ đề vướng mắc nên thứ tự câu hỏi sẽ không được lần lượt từ nhỏ đến lớn.

Câu hỏi 1: Bất cập về Ngưỡng doanh thu và Phương pháp tính thuế GTGT đối với hộ kinh doanh

Quy định không được khấu trừ thuế giá trị gia tăng đối với phần doanh thu vượt ngưỡng 500 triệu đồng được cho là còn nhiều bất cập, gây áp lực lớn cho các hộ kinh doanh có doanh thu trên mức này. Điều này có thể làm phát sinh sự cạnh tranh thiếu công bằng trong nhóm các cửa hàng bán lẻ. Do đó, thay vì chỉ miễn thuế cho hộ có doanh thu dưới 500 triệu đồng, ý kiến cho rằng Nhà nước nên xem xét nâng ngưỡng này lên 1 tỷ đồng.

Trả lời của Cục Thuế
Theo quy định tại điểm b khoản 1 Điều 1 Luật số 149/2025/QH15, hàng hóa và dịch vụ do hộ, cá nhân sản xuất, kinh doanh có tổng doanh thu trong năm không vượt quá 500 triệu đồng thuộc diện không phải chịu thuế giá trị gia tăng. Đối với trường hợp doanh thu năm trên 500 triệu đồng, thuế GTGT sẽ được tính theo phương pháp áp dụng tỷ lệ phần trăm trên tổng doanh thu.

Câu hỏi 2: Doanh thu vượt 500 triệu giữa năm: Hộ kinh doanh phải kê khai theo mẫu nào?

Theo hiểu biết của tôi, hộ kinh doanh có doanh thu từ 500 triệu đồng trở xuống được miễn thuế GTGT và thuế TNCN nhưng vẫn phải lập tờ khai theo Mẫu số 01/CNKD ban hành kèm Thông tư 40/2021/TT-BTC ngày 01/06/2021, trong đó kê khai doanh thu thực tế của năm 2025 và gửi cho cơ quan thuế. Trường hợp đến tháng 6/2025, doanh thu phát sinh tăng mạnh và vượt ngưỡng 500 triệu đồng thì tôi cần thực hiện loại tờ khai nào để nộp cho cơ quan thuế?

Trả lời của Cục Thuế

Do thông tin trong câu hỏi chưa đầy đủ, cơ quan thuế đưa ra hai giả định như sau:

• Nếu người nộp thuế có doanh thu tăng đột biến kể từ tháng 6/2025, việc kê khai sẽ tiếp tục thực hiện theo quy định tại Thông tư 40/2021/TT-BTC.
• Trường hợp doanh thu tăng mạnh từ tháng 6/2026, người nộp thuế sẽ áp dụng mẫu tờ khai theo hướng dẫn tại dự thảo Nghị định về chính sách thuế đối với hộ kinh doanh và Thông tư quy định hồ sơ, thủ tục, công tác quản lý thuế đối với hộ và cá nhân kinh doanh.

Xem thêm: Hướng dẫn kế toán hộ kinh doanh Đăng ký thuế trên Dịch vụ công 2026

Câu hỏi 3: Hộ kinh doanh có cần làm thủ tục khi chuyển từ thuế khoán sang kê khai từ năm 2026 không?

Kể từ ngày 01/01/2026, tất cả hộ kinh doanh đang áp dụng hình thức nộp thuế khoán sẽ chuyển sang phương thức kê khai. Vậy trong trường hợp này, hộ kinh doanh có cần thực hiện thủ tục thay đổi hay chuyển đổi hồ sơ gì hay không?

Trả lời của Cục Thuế
Liên quan đến việc chuyển từ hình thức nộp thuế khoán sang nộp thuế theo phương pháp kê khai kể từ ngày 01/01/2026, các hộ kinh doanh không phải thực hiện bất kỳ thủ tục chuyển đổi nào. Cơ quan thuế sẽ chủ động cập nhật và tự động chuyển trạng thái từ “hộ khoán” sang “hộ kê khai” từ thời điểm nêu trên.

Việc kê khai và thực hiện nghĩa vụ thuế của hộ kinh doanh sẽ tuân thủ theo các quy định tại Nghị định và Thông tư hướng dẫn về chính sách thuế, quản lý thuế đối với hộ và cá nhân kinh doanh sau khi các văn bản này được ban hành. Cơ quan thuế quản lý trực tiếp sẽ có trách nhiệm tiếp cận, hướng dẫn và hỗ trợ hộ kinh doanh trong quá trình thực hiện.

Câu hỏi 4: Hộ kinh doanh có cần làm thủ tục khi chuyển từ thuế khoán sang kê khai từ năm 2026 không?

Tôi hiện kinh doanh các sản phẩm kệ gỗ và hộp gỗ cắm hoa, cung cấp cho các cửa hàng hoa. Hình thức hoạt động là mua gỗ từ xưởng về gia công rồi bán lại. Tổng doanh thu hàng năm dưới 500 triệu đồng nên thuộc diện không phải nộp thuế. Doanh thu phát sinh không ổn định, có ngày đạt trên 1 triệu đồng, có ngày không có doanh thu; có tuần có nhiều đơn, có tuần chỉ phát sinh một đơn nhỏ, phụ thuộc vào các dịp lễ, ngày khai trương hoặc nhu cầu phục vụ tang lễ.

Theo tìm hiểu tại Thông tư 152, trường hợp của tôi được kê khai doanh thu chậm nhất vào ngày 31/01 của năm liền kề. Tuy nhiên, khi làm việc với Chi cục Thuế quản lý trực tiếp, tôi lại được hướng dẫn phải nộp tờ khai theo quý, thực hiện kê khai online, nếu nộp chậm sẽ bị xử phạt và thậm chí có thể cần thuê kế toán do doanh thu được đánh giá là khá cao. Điều này khiến tôi băn khoăn vì có sự khác nhau giữa quy định tại văn bản pháp luật và hướng dẫn thực tế.

Vì vậy, tôi xin được làm rõ: đối với hộ kinh doanh có doanh thu dưới 500 triệu đồng như tôi thì thời điểm nộp tờ khai doanh thu theo mẫu tại Thông tư 152 là theo quý hay theo năm; hình thức nộp là trực tuyến hay trực tiếp tại cơ quan thuế; hồ sơ kèm theo gồm những giấy tờ gì, hay chỉ cần giấy phép kinh doanh và bảng kê doanh thu. Tôi mong cơ quan chức năng có hướng dẫn cụ thể, chi tiết để hộ kinh doanh có thể thực hiện đúng quy định và tránh vi phạm pháp luật.

Trả lời của Cục Thuế
Nội dung liên quan đến việc kê khai, hồ sơ và thời điểm thực hiện nghĩa vụ thuế đối với hộ và cá nhân kinh doanh dự kiến sẽ được quy định và hướng dẫn cụ thể tại Nghị định về chính sách thuế, quản lý thuế đối với hộ kinh doanh, cá nhân kinh doanh và Thông tư hướng dẫn về hồ sơ, thủ tục quản lý thuế tương ứng. Sau khi các văn bản này được ban hành, cơ quan thuế sẽ tổ chức phổ biến và hướng dẫn để các hộ kinh doanh, cá nhân kinh doanh nắm rõ và thực hiện đúng quy định.

Xem thêm: Hướng dẫn kế toán hộ kinh doanh đăng ký hoá đơn trên Dịch vụ công 2026

Câu hỏi 5: Hộ kinh doanh có cần làm thủ tục khi chuyển từ thuế khoán sang kê khai từ năm 2026 không?

Vì sao hộ kinh doanh thuộc nhóm 3 không được lựa chọn phương thức nộp thuế tương tự như nhóm 2, trong khi nhóm này có mức doanh thu cao hơn và số thuế phải nộp cũng lớn hơn? Thực tế, năng lực thực hiện kế toán của hộ nhóm 3 không có nhiều khác biệt so với nhóm 2. Việc nhóm 1 và nhóm 2 được hưởng các chính sách ưu đãi, trong khi nhóm 3 không được áp dụng bất kỳ quyền lợi nào dù nghĩa vụ thuế cao hơn, liệu có đảm bảo tính công bằng hay không?

Trả lời của Cục Thuế
Vấn đề này đã được quy định cụ thể tại Điều 7 Luật Thuế thu nhập cá nhân số 109/2025/QH15. Theo đó, đối với hộ kinh doanh và cá nhân kinh doanh có doanh thu trên 3 tỷ đồng, thuế thu nhập cá nhân phải nộp được xác định theo phương pháp tính trên thu nhập chịu thuế, tức là doanh thu trừ chi phí hợp lý, sau đó nhân với thuế suất theo quy định.

Câu hỏi 6: Đề xuất cho hộ kinh doanh nhóm 3 được lựa chọn phương pháp nộp thuế phù hợp thực tế

Đề nghị cơ quan chức năng xem xét cho phép hộ kinh doanh thuộc nhóm 3 được lựa chọn hình thức nộp thuế phù hợp với điều kiện thực tế của từng hộ. Phần lớn hộ kinh doanh không có đủ năng lực kế toán cũng như trình độ để thực hiện việc quyết toán thuế cuối năm. Việc tự duy trì hoạt động kinh doanh đã gặp nhiều khó khăn, nếu còn phải kiêm nhiệm thêm công việc kế toán sẽ tạo áp lực rất lớn, ảnh hưởng đến khả năng tiếp tục kinh doanh. Do đó, hộ kinh doanh mong muốn được áp dụng phương pháp nộp thuế trên doanh thu nhằm đơn giản hóa thủ tục và phù hợp hơn với điều kiện thực tế.

Trả lời của Cục Thuế
Nội dung này đã được quy định tại Điều 7 Luật Thuế thu nhập cá nhân số 109/2025/QH15. Theo đó, hộ kinh doanh và cá nhân kinh doanh có doanh thu trên 3 tỷ đồng phải thực hiện nộp thuế thu nhập cá nhân theo phương pháp xác định thu nhập tính thuế, tức là doanh thu trừ chi phí hợp lý, sau đó nhân với thuế suất theo quy định.

Câu hỏi 7: Hộ kinh doanh siêu nhỏ nhóm 1 có phải kê khai doanh thu từ năm 2026 không?

Trường hợp hộ kinh doanh buôn bán với quy mô rất nhỏ, doanh thu khoảng 180 triệu đồng/năm và trước đây áp dụng hình thức nộp thuế khoán. Từ ngày 01/01/2026, hộ kinh doanh thuộc nhóm 1 như trường hợp này có bắt buộc phải đăng ký và thực hiện hình thức kê khai thuế mới hay không, mặc dù theo quy định thì từ năm 2026 nhóm 1 được miễn thuế GTGT và thuế TNCN? Việc thông báo, kê khai doanh thu sẽ thực hiện trên hệ thống nào, có phải qua ứng dụng eTax Mobile hay không? Kính đề nghị Bộ Tài chính hỗ trợ giải đáp.

Trả lời của Cục Thuế
Theo dự thảo Nghị định quy định về chính sách thuế và quản lý thuế đối với hộ kinh doanh, cá nhân kinh doanh, trong năm 2026, các hộ và cá nhân kinh doanh không thuộc diện nộp thuế GTGT và không phải nộp thuế TNCN vẫn phải thực hiện thông báo doanh thu thực tế với cơ quan thuế theo hai đợt. Cụ thể, lần thứ nhất thông báo doanh thu 6 tháng đầu năm, chậm nhất vào ngày 31/7/2026; lần thứ hai thông báo doanh thu 6 tháng cuối năm, chậm nhất vào ngày 31/01/2027.

Từ năm 2027 trở đi, hộ và cá nhân kinh doanh chỉ cần thông báo doanh thu thực tế phát sinh trong năm một lần, chậm nhất vào ngày 31/01 của năm dương lịch tiếp theo. Việc thông báo doanh thu có thể thực hiện trên Hệ thống thông tin giải quyết thủ tục hành chính của Cục Thuế hoặc thông qua ứng dụng eTax Mobile. Sau khi Nghị định được ban hành, cơ quan thuế các cấp sẽ tổ chức tuyên truyền và hướng dẫn để người nộp thuế thực hiện đúng quy định.

Xem thêm: Dịch vụ Kế toán thuế trọn gói cho Hộ Kinh Doanh

Câu hỏi 8: Thuế GTGT và thuế TNDN có bị cộng dồn khiến giá bán đến tay người tiêu dùng tăng cao?

Một doanh nghiệp khi bán hàng cho doanh nghiệp khác phải chịu thuế GTGT 10% và thuế thu nhập doanh nghiệp 17%. Sau đó, doanh nghiệp mua lại tiếp tục bán hàng và cũng phát sinh thuế thu nhập doanh nghiệp tương ứng. Quá trình mua bán qua nhiều khâu trung gian khiến người kinh doanh lo ngại rằng thuế bị cộng dồn nhiều lần vào giá bán, dẫn đến giá hàng hóa cuối cùng đến tay người tiêu dùng bị đẩy lên rất cao.

Trả lời của Cục Thuế
Thuế giá trị gia tăng được tính trên phần giá trị tăng thêm của hàng hóa, dịch vụ phát sinh trong suốt quá trình từ sản xuất, lưu thông đến tiêu dùng. Đối với doanh nghiệp áp dụng phương pháp khấu trừ, số thuế GTGT phải nộp được xác định bằng thuế GTGT đầu ra trừ đi thuế GTGT đầu vào đủ điều kiện khấu trừ.

Trong trường hợp hộ kinh doanh mua hàng từ doanh nghiệp, thuế GTGT phát sinh ở khâu trước đã được khấu trừ theo quy định. Đối với thuế thu nhập doanh nghiệp, sắc thuế này chỉ được tính trên phần thu nhập chịu thuế (nếu có), không tính trực tiếp trên giá bán hàng hóa.

Do đó, việc giá hàng hóa đến tay người tiêu dùng tăng lên chủ yếu phản ánh các chi phí thực tế và giá trị gia tăng tại từng khâu như sản xuất, vận chuyển, phân phối và dịch vụ, chứ không phải do thuế bị cộng chồng nhiều lần. Hệ thống thuế hiện hành được thiết kế nhằm hạn chế đánh thuế trùng, đảm bảo tính công bằng và tạo môi trường kinh doanh minh bạch, bền vững.

Câu hỏi 9: Bất cập về ngưỡng 500 triệu đồng và cách tính thuế, hóa đơn đối với hộ kinh doanh

(1) Về thuế GTGT đối với hộ kinh doanh, hiện nay mức doanh thu 500 triệu đồng/năm được miễn thuế. Tuy nhiên, chỉ cần doanh thu vượt ngưỡng này dù rất nhỏ, ví dụ 500 triệu đồng cộng thêm 1 đồng, thì hộ kinh doanh đã phát sinh nghĩa vụ thuế. Khi đó, số thuế phải nộp được xác định theo tỷ lệ ngành nghề, như nhóm 1% tương ứng khoảng 5 triệu đồng, nhóm 3% khoảng 15 triệu đồng, nhóm 5% khoảng 25 triệu đồng. Cách tính này tạo ra sự chênh lệch lớn giữa hộ có doanh thu đúng 500 triệu và hộ chỉ vượt ngưỡng không đáng kể, gây cảm giác thiếu công bằng. Do đó, đề nghị cơ quan thuế và Bộ Tài chính xem xét lại phương pháp áp dụng ngưỡng này. Trường hợp đã miễn đến 500 triệu thì nên áp dụng miễn trọn ngưỡng. Ngoài ra, hộ kinh doanh vừa bỏ công sức lao động, vừa phải đầu tư vốn nhưng lại không được áp dụng giảm trừ gia cảnh, trong khi người lao động làm công ăn lương vẫn được hưởng chính sách này.

(2) Đối với hộ kinh doanh có doanh thu dưới 500 triệu đồng và không đăng ký sử dụng hóa đơn, trong trường hợp khách hàng có nhu cầu thì hộ kinh doanh phải xuất hóa đơn lẻ và nộp thuế theo từng lần phát sinh. Vậy khi quyết toán cuối năm, doanh thu từ các hóa đơn lẻ này có được cộng vào tổng doanh thu hay không? Trường hợp tổng doanh thu bao gồm cả hóa đơn lẻ vượt 500 triệu đồng thì cách xác định nghĩa vụ thuế như thế nào, và nếu vẫn dưới 500 triệu thì việc kê khai, xác định thuế được thực hiện ra sao?

Trả lời của Cục Thuế
Nội dung người nộp thuế phản ánh đã được quy định tại Luật Thuế thu nhập cá nhân số 109/2025/QH15 và Luật Thuế giá trị gia tăng số 149/2025/QH15. Theo đó, đối với hộ kinh doanh và cá nhân kinh doanh có doanh thu trên 500 triệu đồng, thuế GTGT được xác định theo tỷ lệ phần trăm nhân với doanh thu.

Theo dự thảo Nghị định quy định về chính sách thuế và quản lý thuế đối với hộ kinh doanh, cá nhân kinh doanh, hộ kinh doanh có doanh thu năm từ 500 triệu đồng trở xuống không thuộc đối tượng bắt buộc sử dụng hóa đơn điện tử. Trường hợp hộ kinh doanh có doanh thu thực tế từ trên 500 triệu đồng đến 1 tỷ đồng, nếu đáp ứng điều kiện và có nhu cầu sử dụng hóa đơn điện tử thì thực hiện đăng ký với cơ quan thuế theo quy định.

Câu hỏi 10: Hộ kinh doanh mới mở chưa đủ 1 năm có được áp dụng ngưỡng doanh thu miễn thuế không?

Hộ kinh doanh của tôi mới đi vào hoạt động được khoảng 6 tháng, tổng doanh thu trong thời gian này chưa đến 100 triệu đồng. Trong trường hợp này, tôi có được áp dụng ngưỡng doanh thu miễn thuế dưới 500 triệu đồng hay phải chờ đủ 1 năm kinh doanh mới được xác định mức doanh thu để áp dụng chính sách thuế?

Trả lời của Cục Thuế
Trước thời điểm ngày 01/01/2026, hộ kinh doanh và cá nhân kinh doanh có tổng doanh thu trong năm từ 100 triệu đồng trở xuống thì không thuộc diện chịu thuế GTGT và thuế TNCN.

Ngưỡng doanh thu 500 triệu đồng để xác định đối tượng không chịu thuế GTGT và không phải nộp thuế TNCN được quy định tại Luật Thuế thu nhập cá nhân số 109/2025/QH15 và Luật Thuế giá trị gia tăng số 149/2025/QH15, và chính thức áp dụng từ năm 2026.

Câu hỏi 11: Hộ kinh doanh doanh thu trên 3 tỷ nộp thuế GTGT theo phương pháp nào?

Hộ kinh doanh của tôi thuộc nhóm có doanh thu trên 3 tỷ đồng/năm. Tôi xin được hỏi về phương pháp tính thuế GTGT áp dụng cho nhóm này. Theo đề án quản lý hộ kinh doanh, nhóm doanh thu trên 3 tỷ được xác định nộp thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ. Tuy nhiên, theo thông tin tại Thông tư 152 ban hành gần đây, thuế GTGT lại được tính trực tiếp trên doanh thu. Bên cạnh đó, các phần mềm hỗ trợ kê khai dành cho hộ kinh doanh hiện nay đều đang tính thuế GTGT trực tiếp trên doanh thu, không phân biệt giữa nhóm 2 hay nhóm 3. Vì vậy, tôi đề nghị cơ quan thuế hướng dẫn rõ phương pháp tính thuế GTGT áp dụng trong trường hợp này.

Trả lời của Cục Thuế
Theo quy định tại khoản 2 Điều 12 Luật Thuế giá trị gia tăng số 48/2024/QH15, hộ và cá nhân sản xuất, kinh doanh thuộc đối tượng nộp thuế GTGT theo phương pháp tính trực tiếp trên doanh thu. Hộ và cá nhân kinh doanh không thuộc đối tượng áp dụng phương pháp khấu trừ thuế GTGT theo quy định của pháp luật hiện hành.

Câu hỏi 12: Hộ kinh doanh bán vải trên 500 triệu đồng xuất hóa đơn điện tử áp dụng thuế suất bao nhiêu?

Hộ kinh doanh có doanh thu trên 500 triệu đồng/năm, đã đăng ký sử dụng hóa đơn điện tử, hoạt động trong lĩnh vực bán vải thì thuế phải nộp có phải được tính theo mức 1,5% trên tổng doanh thu bán hàng hay không?

Trả lời của Cục Thuế
Trường hợp hộ kinh doanh hoạt động trong lĩnh vực thương mại có doanh thu từ trên 500 triệu đồng đến 3 tỷ đồng và lựa chọn nộp thuế thu nhập cá nhân theo phương pháp áp dụng thuế suất trên doanh thu tính thuế, thì thuế suất thuế TNCN là 0,5% và tỷ lệ thuế giá trị gia tăng là 1% theo quy định.

Những thay đổi liên quan đến Ngưỡng doanh thu và Phương pháp tính thuế đối với hộ kinh doanh từ năm 2026 đang hướng tới sự minh bạch và thống nhất trong quản lý thuế. Trong bối cảnh chính sách chuyển tiếp, hộ kinh doanh cần chủ động cập nhật quy định, nắm rõ nghĩa vụ kê khai để thực hiện đúng, hạn chế rủi ro và đảm bảo tuân thủ pháp luật.

( Hết phần 1- Mời các bạn đón đọc phần tiếp theo nhé)

Xem thêm: Giải đáp thắc mắc về Chế độ Sổ sách Kế toán và Chứng từ cho Hộ kinh doanh mới nhất 2026 (P2)

Đội ngũ chuyên môn của Kế toán Apec luôn nỗ lực cung cấp những thông tin chính xác và cập nhật mới nhất. Tuy nhiên, nội dung trong bài viết chỉ mang tính chất tham khảo và các điều khoản được đề cập có thể đã không còn hiệu lực vào thời điểm bạn đọc.

Để có được thông tin chính xác nhất vào thời điểm bạn tìm hiểu, xin vui lòng liên hệ với đội ngũ chuyên gia và luật sư tại Kế toán Apec để được tư vấn miễn phí kịp thời cho trường hợp cụ thể của bạn.