Thông tư 32/2025/TT-BTC thay thế Thông tư 78 có hiệu lực từ 01/06/2025

Thông tư 32/2025/TT-BTC thay thế Thông tư 78 được Bộ Tài chính ban hành vào ngày 31/5/2025, hướng dẫn thực hiện một số điều của Luật Quản lý thuế 2019, Nghị định 123/2020/NĐ-CP và Nghị định 70/2025/NĐ-CP liên quan đến quy định hóa đơn, chứng từ. Thông tư này chính thức có hiệu lực từ ngày 01/6/2025. Việc cập nhật không chỉ ảnh hưởng đến cơ quan quản lý thuế mà còn liên quan trực tiếp đến các doanh nghiệp, kế toán xử lý hóa đơn điện tử, chứng từ khấu trừ thuế thu nhập cá nhân, hoàn thuế GTGT. Dưới đây Ketoanapec xin chia sẻ thông tin chi tiết về 5 điểm mới nổi bật trong Thông tư 32/2025/TT-BTC mà bạn cần nắm rõ để đảm bảo tuân thủ quy định và tránh rủi ro trong quá trình áp dụng.

Bỏ quy định yêu cầu bên nhận ủy nhiệm phải có quan hệ liên kết với người bán

Trước đây, theo Thông tư 78/2021/TT-BTC, doanh nghiệp muốn ủy nhiệm lập hóa đơn điện tử bắt buộc phải lựa chọn đối tác có mối quan hệ liên kết, gây ra không ít hạn chế trong thực tế triển khai. Tuy nhiên, từ ngày 01/6/2025, Thông tư 32/2025/TT-BTC thay thế Thông tư 78 đã chính thức bãi bỏ yêu cầu này. Theo đó, người bán hàng hóa, cung cấp dịch vụ có thể ủy nhiệm cho bất kỳ tổ chức thứ ba nào đủ điều kiện sử dụng hóa đơn điện tử, miễn là không thuộc diện bị tạm ngừng sử dụng theo quy định pháp luật.

Bổ sung ký hiệu riêng cho hóa đơn thương mại điện tử 

Một điểm mới nổi bật khác trong Thông tư 32/2025/TT-BTC thay thế Thông tư 78 chính là việc bổ sung mẫu số 7 dành riêng cho hóa đơn thương mại điện tử.

Cùng với đó, Thông tư cũng quy định rõ ràng việc sử dụng ký hiệu chữ “X” trong chuỗi mã hóa đơn, nhằm giúp cơ quan quản lý và doanh nghiệp dễ dàng nhận diện và phân loại hóa đơn thương mại điện tử với các loại hóa đơn khác.

Ví dụ: Ký hiệu 7K25XAB được hiểu là hóa đơn thương mại điện tử không có mã, được lập trong năm 2025 và đăng ký bởi doanh nghiệp với cơ quan thuế.

Mở rộng áp dụng hóa đơn điện tử theo Thông tư 32/2025/TT-BTC thay thế thông tư 78

Căn cứ theo Điều 6 Thông tư 32/2025/TT-BTC, quy định hướng dẫn thi hành khoản 6 Điều 1 Nghị định số 70/2025/NĐ-CP (sửa đổi, bổ sung Điều 9 Nghị định 123/2020/NĐ-CP), Bộ Tài chính đã bổ sung một số nhóm đối tượng, hoạt động đặc thù phải áp dụng hóa đơn điện tử trong một số điều kiện cụ thể.

Nhóm hoạt động bán hàng hóa, cung cấp dịch vụ phát sinh thường xuyên

Theo quy định, đối với các trường hợp giao dịch có tần suất cao, giá trị lớn, đòi hỏi cần có thời gian đối chiếu dữ liệu giữa bên bán và bên mua trước khi lập hóa đơn, thì doanh nghiệp vẫn được phép lập hóa đơn sau thời điểm cung cấp hàng hóa, dịch vụ, tuy nhiên phải sử dụng hóa đơn điện tử.

Các loại hình cụ thể bao gồm:

• Sản phẩm phái sinh (theo quy định của pháp luật về tín dụng, chứng khoán, thương mại và thuế GTGT);
• Dịch vụ suất ăn công nghiệp;
• Dịch vụ tại Sở Giao dịch hàng hóa;
• Dịch vụ thông tin tín dụng;
• Dịch vụ vận tải hành khách bằng taxi, áp dụng trong trường hợp khách hàng là tổ chức, doanh nghiệp.

Doanh nghiệp thực hiện các hoạt động nêu trên cần lưu ý về thời điểm lập hóa đơn, thời điểm ghi nhận doanh thu, cũng như việc đối chiếu dữ liệu giao dịch phải đảm bảo minh bạch, có đủ chứng từ làm căn cứ.

>> Xem thêm: Điều chỉnh hóa đơn điện tử theo Nghị định 70/2025NĐ-CP 

Quy định cụ thể đối với hoạt động cho thuê tài chính

Hoạt động cho thuê tài chính phát sinh nghĩa vụ lập hóa đơn GTGT bắt buộc sử dụng hóa đơn điện tử, đồng thời phải đáp ứng đồng thời các điều kiện sau:

• Tài sản cho thuê là đối tượng chịu thuế GTGT.
• Doanh nghiệp cho thuê tài chính phải có hóa đơn GTGT đầu vào đối với tài sản mua trong nước hoặc chứng từ nộp thuế GTGT tại khâu nhập khẩu đối với tài sản nhập khẩu.

Đáng chú ý, khi lập hóa đơn GTGT đầu ra cho hoạt động cho thuê tài chính, tổng số thuế GTGT ghi trên hóa đơn đầu ra phải khớp với số thuế GTGT đầu vào của tài sản đó, hoặc chứng từ nộp thuế tương ứng (nếu là hàng nhập khẩu). Đồng thời, doanh nghiệp phải sử dụng ký hiệu “CTTC” trong trường thuế suất để thể hiện rõ bản chất giao dịch thuê tài chính có thuế.

Quy định mới về nội dung hóa đơn giá trị gia tăng kiêm tờ khai hoàn thuế

Thông tư 32/2025/TT-BTC thay thế Thông tư 78, tại Điều 7, đã được Bộ Tài chính ban hành nhằm quy định chi tiết hóa đơn giá trị gia tăng (GTGT) kiêm tờ khai hoàn thuế, áp dụng đối với các trường hợp hoàn thuế giá trị gia tăng cho người nước ngoài xuất cảnh theo quy định pháp luật. Mẫu hóa đơn đặc thù này được thiết kế với ba phần riêng biệt, do các chủ thể được ủy quyền lập và hoàn thiện theo các nội dung sau:

Phần A – Doanh Nghiệp Bán Hàng

Khi thực hiện giao dịch bán hàng hóa cho đối tượng người nước ngoài đủ điều kiện hoàn thuế GTGT, doanh nghiệp cần lập hóa đơn điện tử, đồng thời đóng vai trò là tờ khai hoàn thuế, chứa đựng các nội dung tối thiểu theo Thông tư 32/2025/TT-BTC thay thế Thông tư 78.

• Tiêu đề hóa đơn: HÓA ĐƠN GIÁ TRỊ GIA TĂNG KIÊM TỜ KHAI HOÀN THUẾ. 
• Ký hiệu và mẫu số hóa đơn được xác định theo hệ thống quản lý của cơ quan thuế. 
• Thông tin về doanh nghiệp bán hàng: Bao gồm tên giao dịch, địa chỉ trụ sở và mã số thuế. Thông tin khách hàng nước ngoài: Cung cấp đầy đủ họ tên, quốc tịch, số hộ chiếu hoặc giấy tờ nhập cảnh hợp lệ, cũng như ngày cấp và ngày hết hạn. 
• Chi tiết hàng hóa được bán: Ghi rõ tên hàng hóa, đơn vị tín, hsố lượng, đơn giá trước thuế, giá trị hàng hóa trước thuế GTGT, thuế suất GTGT, tổng số tiền thuế GTGT theo từng mức thuế suất và tổng số tiền phải thanh toán (đã bao gồm thuế). 
• Mô tả hàng hóa chi tiết: Cần thể hiện nhãn hiệu, mã hàng (serial, model (nếu có)), xuất xứ (đối với hàng nhập khẩu) hoặc số máy (đối với hàng hóa là thiết bị, cơ khí, điện tử). ời mua (trên bản hiển thị hóa đơn điện tử). Hình thức thanh toán: Cụ thể hóa số tiền được thanh toán theo các hình thức như tiền mặt hoặc thẻ quốc tế (trong đó ghi rõ tên thẻ và số thẻ). 

Phần B – Cơ quan Hải quan

Sau khi thực hiện kiểm tra hàng hóa tại điểm xuất cảnh và xác nhận đủ điều kiện hoàn thuế cho người mua nước ngoài, cơ quan hải quan có trách nhiệm hoàn thiện phần này. 

• Số thứ tự của hàng hóa, tên hàng và số lượng thực tế sau khi kiểm tra. 
• Số tiền Thuế GTGT ghi trên hóa đơn và số tiền đủ điều kiện hoàn thuế. 
• Thời điểm kiểm tra: Ghi rõ ngày, tháng, năm tiến hành kiểm tra. 
• Thông tin cán bộ hải quan tham gia kiểm tra: Ghi rõ họ tên và chữ ký. 

Phần C – Ngân hàng Thương mại (Đại lý Hoàn thuế)

Ngân hàng thương mại được ủy quyền hoàn thuế GTGT cho người nước ngoài xuất cảnh sẽ chịu trách nhiệm lập và hoàn thiện phần này, bao gồm các thông tin sau:

• Số hiệu và ngày tháng của chuyến bay hoặc chuyến tàu mà người được hoàn thuế xuất cảnh.
• Khoản hoàn trả thuế Giá trị Gia tăng cho đối tượng là cá nhân nước ngoài. Phương thức thanh toán bao gồm tiền mặt hoặc chuyển khoản đến tài khoản thẻ quốc tế (vui lòng cung cấp thông tin chi tiết về tên chủ thẻ, số thẻ và số tiền hoàn trả cụ thể). 
• Thời gian hoàn thuế: Xin vui lòng ghi rõ ngày, tháng, năm hoàn tất quy trình thanh toán.

>>Xem thêm: Công văn số 154/CTSTR-KK: Hướng dẫn Quyết toán thuế TNCN 2024

Bổ sung tiêu chí xác định người nộp thuế có rủi ro cao khi đăng ký sử dụng hóa đơn điện tử

Ban hành tiêu chí xác định mức độ rủi ro về thuế khi đăng ký sử dụng hóa đơn điện tử là một trong những nội dung trọng tâm được quy định trong Thông tư 32/2025/TT-BTC thay thế Thông tư 78. Các tiêu chí này, được quy định tại Điều 9 của thông tư, sẽ có hiệu lực thi hành từ ngày 01 tháng 06 năm 2025. Cụ thể, cơ quan thuế sẽ dựa vào các nhóm tiêu chí sau để tiến hành đánh giá rủi ro đối với người nộp thuế:

• Tiêu chí 1: Người nộp thuế có chủ sở hữu, hoặc người đại diện theo pháp luật, đại diện hộ kinh doanh, cá nhân kinh doanh, hay chủ doanh nghiệp tư nhân đồng thời là chủ sở hữu hoặc đại diện của các tổ chức khác đã từng bị cơ quan có thẩm quyền kết luận có hành vi gian lận, mua bán hóa đơn, theo dữ liệu quản lý của cơ quan thuế.
• Tiêu chí 2: Người nộp thuế có chủ sở hữu hoặc người đại diện hợp pháp thuộc danh sách đối tượng có giao dịch đáng ngờ được quy định trong Luật Phòng, chống rửa tiền năm 2022, được lưu trữ và phân tích bởi các cơ quan chức năng có liên quan.
• Tiêu chí 3: Người nộp thuế đăng ký địa chỉ trụ sở chính không rõ ràng, không xác định được theo ranh giới hành chính cụ thể, hoặc đặt tại chung cư không được phép sử dụng cho mục đích kinh doanh theo quy định pháp luật hiện hành; hoặc đặt địa điểm kinh doanh ngoài phạm vi tỉnh/thành phố nơi đăng ký trụ sở chính hoặc chi nhánh.
• Tiêu chí 4: Người nộp thuế có người đại diện pháp luật hoặc chủ sở hữu trùng với tổ chức đã từng ở trạng thái “Ngừng hoạt động nhưng chưa hoàn tất thủ tục chấm dứt mã số thuế” hoặc “Không hoạt động tại địa chỉ đã đăng ký”; hoặc đã từng có hành vi vi phạm về thuế, hóa đơn, chứng từ theo hướng dẫn và kết luận của Bộ Tài chính.
• Tiêu chí 5: Người nộp thuế có các dấu hiệu rủi ro khác theo đánh giá của cơ quan thuế, đã được thông báo bằng văn bản và yêu cầu giải trình theo quy định pháp luật.

>> Xem thêm: Dịch vụ báo cáo thuế

Một số điều của Nghị định số 123/2020/NĐ-CP hết hiệu lực thi hành kể từ ngày 01/06/2025

Theo quy định tại Khoản 4 Điều 2 của Nghị định số 70/2025/NĐ-CP, các điều khoản sau đây của Nghị định số 123/2020/NĐ-CP sẽ không còn hiệu lực:

• Khoản 10 Điều 3 của Nghị định số 123/2020/NĐ-CP
• Điểm g Khoản 4 Điều 9 của Nghị định số 123/2020/NĐ-CP
• Khoản 2 Điều 33 của Nghị định số 123/2020/NĐ-CP
• Điều 37 của Nghị định số 123/2020/NĐ-CP
• Khoản 2 Điều 50 của Nghị định số 123/2020/NĐ-CP
• Điều 51 của Nghị định số 123/2020/NĐ-CP
• Khoản 3 và Khoản 4 Điều 52 của Nghị định số 123/2020/NĐ-CP
• Khoản 5 Điều 53 của Nghị định số 123/2020/NĐ-CP

Xem thêm: Luật số 48/2024/QH15: Luật Thuế Giá Trị Gia Tăng (Hiệu lực từ 1/7/2025)

APECTAX – Hỗ trợ doanh nghiệp tuân thủ Thông tư 32/2025/TT-BTC một cách tối ưu

Bằng kinh nghiệm thực tế phong phú và đội ngũ chuyên gia pháp lý – kế toán có trình độ chuyên môn cao, Ketoanapec tự tin là đối tác chiến lược của hàng ngàn doanh nghiệp trên cả nước. Trước bối cảnh Thông tư 32/2025/TT-BTC thay thế Thông tư 78 với nhiều thay đổi quan trọng, APECTAX cung cấp các dịch vụ hỗ trợ chuyên biệt, bao gồm:

• Tư vấn và cập nhật mẫu hóa đơn điện tử theo quy định của Thông tư 32
• Hướng dẫn kiểm tra tiêu chí rủi ro thuế, đảm bảo đủ điều kiện sử dụng hóa đơn không mã
• Hỗ trợ chuyển đổi chứng từ khấu trừ thuế TNCN điện tử theo Nghị định 70/2025/NĐ-CP
• Tư vấn đồng bộ hệ thống kế toán và phần mềm ứng dụng, tuân thủ các quy định hiện hành.

> Xem thêm: Nội dung Nghị định 70/2025/NĐ-CP sửa đổi quy định hóa đơn, chứng từ

Thông tư 32/2025/TT-BTC thay thế Thông tư 78, có hiệu lực từ 01/6/2025, là bước tiến quan trọng trong chuẩn hóa hệ thống hóa đơn, chứng từ. Doanh nghiệp cần chủ động rà soát, nâng cấp hệ thống và đào tạo nhân sự sớm để kịp thời thích ứng với quy định mới. 

Liên hệ với Ketoanapec ngay hôm nay để được tư vấn và giải đáp thắc mắc miễn phí!

Đội ngũ chuyên gia của Ketoanapec luôn luôn nỗ lực cung cấp những thông tin chính xác và cập nhật mới nhất. Tuy nhiên, nội dung trong bài viết chỉ mang tính chất tham khảo và các điều khoản được đề cập có thể đã không còn hiệu lực vào thời điểm bạn đọc. 

Để có được thông tin chính xác nhất vào thời điểm tìm hiểu, xin vui lòng liên hệ với đội ngũ chuyên gia của Ketoanapec để được tư vấn pháp lý cho trường hợp cụ thể của bạn.