Kể từ khi hóa đơn điện tử được áp dụng rộng rãi, không ít hộ kinh doanh rơi vào tình trạng bối rối trước các quy định mới: khi nào phải sử dụng hóa đơn điện tử, đăng ký ra sao, có bắt buộc xuất hóa đơn cho từng giao dịch hay không. Việc hiểu chưa đúng hoặc thực hiện sai có thể dẫn đến bị xử phạt, gián đoạn hoạt động kinh doanh. Bài viết dưới đây, Kế Toán Apec tổng hợp các câu trả lời của Cục thuế đối với thắc mắc của hộ kinh doanh về hóa đơn điện tử.
Các vấn đề thường gặp của hộ kinh doanh về Hóa đơn điện tử
Dưới đây là các câu hỏi của hộ kinh doanh về Hóa đơn điện tử và câu trả lời của cục Thuế về vấn đề liên quan:
Câu hỏi 43: Xử lý hóa đơn có hàng khuyến mại trong kinh doanh thuốc tây như thế nào cho đúng?
Hộ kinh doanh thuốc tây khi mua thuốc có hóa đơn ghi rõ: 10 hộp thuốc A bán có thu tiền và 1 hộp thuốc A khuyến mại không thu tiền (tách thành 2 dòng trên hóa đơn) thì khi nhập kho/phần mềm quản lý phải nhập như thế nào?
Ngoài ra, hàng khuyến mại sau này có được bán thu tiền không? Trường hợp khuyến mại là sản phẩm khác (A bán – B tặng) thì cách xử lý ra sao?
Cục Thuế trả lời
Theo khoản 2 Điều 6 Nghị định số 181/2025/NĐ-CP, hàng hóa dùng để khuyến mại đúng quy định pháp luật thương mại có giá tính thuế GTGT bằng 0 và không được cộng vào giá tính thuế của hàng hóa bán ra.
Trường hợp hóa đơn thể hiện rõ 10 hộp thuốc A bán có thu tiền và 1 hộp thuốc A khuyến mại không thu tiền, hộ kinh doanh phải hạch toán đúng theo nội dung hóa đơn, tức là nhập riêng 10 hộp có giá và 1 hộp khuyến mại, không nhập gộp thành 11 hộp có giá.
Đối với hàng khuyến mại đã nhập kho, sau khi kết thúc chương trình khuyến mại, nếu hộ kinh doanh đưa hàng này ra bán thì được bán theo giá thông thường. Khi bán phải lập hóa đơn và thực hiện kê khai, nộp thuế theo quy định. Việc áp dụng giá tính thuế bằng 0 chỉ áp dụng trong thời gian diễn ra chương trình khuyến mại.
Trường hợp hóa đơn ghi bán sản phẩm A và khuyến mại sản phẩm B không thu tiền, hộ kinh doanh phải hạch toán riêng từng loại hàng hóa. Sau khi kết thúc chương trình khuyến mại, sản phẩm B được phép bán ra thị trường với mức giá do hộ kinh doanh quyết định, không bắt buộc phải bán với giá 0 đồng.
Câu hỏi 44: Mức thuế GTGT cho các dịch vụ phòng khám răng hàm mặt bao nhiêu vậy ạ, dựa trên văn bản quy định nào ạ
Cục Thuế trả lời
Câu hỏi chưa rõ các dịch vụ mà phòng khám cung cấp. Đề nghị người nộp thuế nghiên cứu quy định tại Phụ lục I – Nhóm hàng hóa, dịch vụ thuộc đối tượng áp dụng theo tỷ lệ % để tính thuế GTGT – ban hành kèm theo Thông tư số 69/2025/TT-BTC của Bộ Tài chính về thuế GTGT, cung cấp đầy đủ thông tin về doanh thu và liên hệ cơ quan thuế quản lý để được hướng dẫn.Cơ quan thuế luôn đồng hành, hỗ trợ NNT trong quá trình thực hiện.
Trường hợp NNT gặp khó khăn, vướng mắc đề nghị chủ động liên hệ cơ quan thuế quản lý trực tiếp để được hỗ trợ, hướng dẫn.
Câu hỏi 45: Thủ tục đăng ký hộ kinh doanh cá thể đối với ngành Pilates
Khi mở hộ kinh doanh cá thể hoạt động trong lĩnh vực Pilates, cần chuẩn bị những loại giấy tờ nào và thực hiện đăng ký theo trình tự ra sao?
Cục Thuế trả lời
Hiện nay, việc đăng ký hộ kinh doanh được thực hiện theo quy định tại Nghị định số 168/2025/NĐ-CP của Chính phủ. Theo đó, cá nhân hoặc hộ gia đình kinh doanh Pilates phải thực hiện thủ tục đăng ký thành lập hộ kinh doanh theo đúng quy định pháp luật.
Nhằm tạo thuận lợi cho người nộp thuế, thủ tục đăng ký kinh doanh và đăng ký thuế được triển khai theo cơ chế liên thông giữa cơ quan đăng ký kinh doanh và cơ quan thuế. Hộ kinh doanh chỉ cần chuẩn bị hồ sơ theo hướng dẫn của cơ quan đăng ký kinh doanh, bao gồm: giấy đề nghị đăng ký hộ kinh doanh và văn bản ủy quyền của các thành viên hộ gia đình cho một cá nhân làm chủ hộ (trường hợp hộ kinh doanh do nhiều thành viên cùng đăng ký).
Việc đăng ký hộ kinh doanh có thể thực hiện bằng một trong các hình thức: nộp hồ sơ trực tiếp tại cơ quan đăng ký kinh doanh cấp xã; gửi hồ sơ qua dịch vụ bưu chính; hoặc đăng ký trực tuyến thông qua Cổng thông tin điện tử tại địa chỉ hokinhdoanh.dkkd.gov.vn. Sau khi hồ sơ được cơ quan đăng ký kinh doanh tiếp nhận và xử lý, hệ thống quản lý thuế sẽ tự động cập nhật thông tin đăng ký thuế của hộ kinh doanh.
Xem thêm: Giải đáp thắc mắc về Chế độ Sổ sách Kế toán và Chứng từ cho Hộ kinh doanh mới nhất 2026 (P2)
Câu hỏi 46: Khả năng khấu trừ thuế GTGT đầu vào đối với hộ kinh doanh dược doanh thu trên 5 tỷ
Tôi là hộ kinh doanh hoạt động trong lĩnh vực dược phẩm (nhà thuốc), doanh thu hằng năm trên 5 tỷ đồng. Xin hỏi tôi có được khấu trừ thuế GTGT đầu vào hay không? Nếu được thì cần đáp ứng điều kiện và thực hiện như thế nào?
Cục Thuế trả lời
Theo quy định tại khoản 2 Điều 12 Luật Thuế giá trị gia tăng số 48/2024/QH15, hộ kinh doanh và cá nhân kinh doanh thuộc đối tượng nộp thuế GTGT theo phương pháp tính trực tiếp trên doanh thu, tức là xác định thuế phải nộp bằng doanh thu nhân với tỷ lệ thuế quy định cho từng ngành nghề.
Theo phương pháp này, hộ kinh doanh không áp dụng cơ chế khấu trừ thuế GTGT đầu vào. Trường hợp người kinh doanh có nhu cầu thực hiện khấu trừ thuế GTGT đầu vào thì phải chuyển đổi mô hình hoạt động sang doanh nghiệp và áp dụng phương pháp khấu trừ theo quy định của pháp luật thuế.
Câu hỏi 47: Thêm địa điểm kinh doanh có cần mã số thuế mới và yêu cầu về tài khoản ngân hàng
Hiện hộ kinh doanh có 2 địa điểm hoạt động. Khi hỏi tại phường, được hướng dẫn rằng không được sử dụng chung 2 địa điểm với 1 mã số thuế, nếu muốn mở thêm địa điểm thì phải đăng ký thêm mã số thuế khác, khiến hộ kinh doanh không biết thực hiện thế nào cho đúng.
Ngoài ra, hộ kinh doanh có bắt buộc phải đăng ký tài khoản ngân hàng đứng tên chủ hộ và đồng bộ với hoạt động kinh doanh hay không? Trường hợp địa điểm kinh doanh trước đây do người khác đứng tên hộ, nay muốn thay đổi lại thông tin thì xử lý ra sao?
Cục Thuế trả lời
Khi hộ kinh doanh phát sinh thêm địa điểm kinh doanh, không phải đăng ký mã số thuế mới với cơ quan thuế. Hộ kinh doanh sử dụng duy nhất mã số thuế là số định danh cá nhân của chủ hộ để thực hiện kê khai và nộp thuế cho toàn bộ các địa điểm kinh doanh theo quy định.
Theo dự thảo Nghị định về chính sách thuế và quản lý thuế đối với hộ kinh doanh, cá nhân kinh doanh, hộ kinh doanh cần đăng ký tài khoản ngân hàng phục vụ riêng cho hoạt động sản xuất, kinh doanh, đồng thời tách bạch doanh thu kinh doanh để thực hiện kê khai, nộp thuế đúng quy định pháp luật.
Câu hỏi 48: Sử dụng hóa đơn điện tử từ máy tính tiền khi kinh doanh nhiều ngành nghề
Hộ kinh doanh hiện đang hoạt động đồng thời nhiều lĩnh vực có mức thuế suất khác nhau, cụ thể là bán lẻ gas và dịch vụ cho thuê xe vận tải. Hộ đã đăng ký và sử dụng hóa đơn điện tử khởi tạo từ máy tính tiền cho hoạt động bán lẻ gas kể từ ngày 01/01/2026.
Vậy khi phát sinh doanh thu từ dịch vụ cho thuê xe vận tải, hộ kinh doanh có thể tiếp tục sử dụng loại hóa đơn điện tử từ máy tính tiền đã đăng ký hay phải thực hiện thủ tục đăng ký thêm một mẫu hóa đơn khác với cơ quan thuế? Trường hợp này, hóa đơn từ máy tính tiền chỉ dùng cho bán lẻ gas hay được dùng chung cho cả hoạt động cho thuê xe?
Cục Thuế trả lời
Hộ kinh doanh được phép sử dụng hệ thống hóa đơn điện tử khởi tạo từ máy tính tiền đã đăng ký với cơ quan thuế để xuất hóa đơn cho cả hoạt động bán lẻ gas và dịch vụ cho thuê xe vận tải.
Khi lập hóa đơn, hộ kinh doanh cần ghi nhận đầy đủ, chính xác nội dung giao dịch, phản ánh đúng bản chất hoạt động kinh tế phát sinh của từng ngành nghề kinh doanh theo quy định.
Xem thêm: Giải đáp thắc mắc về Ngưỡng doanh thu và Phương pháp tính thuế mới cho hộ kinh doanh 2026 (P1)
Câu hỏi 49: Xác định ngành nghề và doanh thu tính thuế đối với hộ kinh doanh bán vé số
Tôi là hộ kinh doanh hoạt động bán vé số Vietlott và vé số truyền thống. Xin hỏi, hoạt động này được xếp vào nhóm phân phối hàng hóa hay cung cấp dịch vụ? Đồng thời, doanh thu làm căn cứ tính thuế được xác định theo toàn bộ giá trị vé số bán ra hay chỉ tính trên phần hoa hồng mà đại lý được hưởng?
Cục Thuế trả lời
Ngành nghề kinh doanh của hộ bán vé số được xác định căn cứ theo Hệ thống ngành kinh tế Việt Nam ban hành kèm theo Phụ lục I Quyết định số 36/2025/QĐ-TTg.
Đối với hoạt động kinh doanh vé số Vietlott và vé số truyền thống, doanh thu để tính thuế không phải là toàn bộ giá trị vé số bán ra mà là khoản hoa hồng đại lý thực tế được hưởng trên doanh số vé số tiêu thụ.
Câu hỏi 50: Thuế suất và cách kê khai thuế đối với hộ kinh doanh phòng khám thẩm mỹ ngoài giờ
Tôi là chủ hộ kinh doanh hoạt động phòng khám chuyên khoa thẩm mỹ ngoài giờ. Xin được hỏi mức thuế phải áp dụng là bao nhiêu, phương pháp kê khai thuế thực hiện như thế nào và tôi cần thực hiện những thủ tục gì để tuân thủ đúng quy định pháp luật?
Cục Thuế trả lời
Căn cứ Luật Thuế giá trị gia tăng số 48/2024/QH15 và Luật Thuế thu nhập cá nhân số 109/2025/QH15, trường hợp hộ kinh doanh có doanh thu thực tế trong năm trên 500 triệu đồng và thuộc diện nộp thuế theo phương pháp tính thuế trên doanh thu thì hoạt động cung cấp dịch vụ thẩm mỹ áp dụng tỷ lệ 5% để tính thuế GTGT và thuế suất 2% để tính thuế TNCN.
Câu hỏi 51: Vì sao hộ kinh doanh vẫn phải có hóa đơn đầu vào dù không được khấu trừ VAT
Hộ kinh doanh không được khấu trừ thuế GTGT nhưng vẫn bị yêu cầu lấy hóa đơn đầu vào có VAT. Trong trường hợp doanh nghiệp bán hàng cho tôi không tách thuế GTGT trên hóa đơn thì họ đã hoàn thành nghĩa vụ thuế hay chưa? Thực tế tôi mua hàng từ họ và khi bán ra vẫn phải nộp thuế, vậy yêu cầu hóa đơn đầu vào nhằm mục đích gì?
Cục Thuế trả lời
Hóa đơn, chứng từ đầu vào không chỉ phục vụ mục đích khấu trừ thuế GTGT mà còn là căn cứ để chứng minh nguồn gốc hợp pháp của hàng hóa, dịch vụ theo quy định pháp luật. Đây là cơ sở cho công tác quản lý thuế, quản lý thị trường, kiểm tra kế toán và xác định chi phí được trừ trong trường hợp hộ kinh doanh nộp thuế TNCN theo phương pháp tính trên thu nhập chịu thuế (doanh thu trừ chi phí).
Câu hỏi 52: Doanh thu dưới 1 tỷ có bị xử phạt khi đã đăng ký nhưng chưa sử dụng hóa đơn điện tử?
Hộ kinh doanh có doanh thu năm 2025 dưới 1 tỷ đồng, đã đăng ký sử dụng hóa đơn điện tử khởi tạo từ máy tính tiền trước ngày 01/01/2026 nhưng chưa phát sinh sử dụng. Từ sau ngày 01/01/2026 đến nay chưa xuất hóa đơn điện tử thì có bị xử phạt hay không? Trường hợp doanh thu chưa đạt 1 tỷ đồng, hộ kinh doanh có thể tạm dừng việc sử dụng hóa đơn điện tử và đăng ký lại khi đủ điều kiện hay không?
Cục Thuế trả lời
Theo quy định tại Nghị định số 70/2025/NĐ-CP, hộ kinh doanh chỉ bắt buộc sử dụng hóa đơn điện tử khởi tạo từ máy tính tiền khi có doanh thu từ 1 tỷ đồng trở lên. Tuy nhiên, trong trường hợp hộ kinh doanh đã hoàn tất thủ tục đăng ký sử dụng hóa đơn điện tử thì khi phát sinh hoạt động bán hàng hóa, cung cấp dịch vụ vẫn phải lập hóa đơn theo đúng quy định. Cơ quan thuế luôn đồng hành và hỗ trợ người nộp thuế trong quá trình triển khai hóa đơn điện tử; nếu còn vướng mắc, hộ kinh doanh nên chủ động liên hệ trực tiếp với cơ quan thuế quản lý để được hướng dẫn cụ thể.
Câu hỏi 53: Thuế GTGT áp dụng cho dịch vụ phòng khám răng hàm mặt
Phòng khám răng hàm mặt khi cung cấp các dịch vụ khám, chữa bệnh thì mức thuế GTGT phải áp dụng là bao nhiêu và căn cứ theo văn bản pháp luật nào?
Cục Thuế trả lời
Do thông tin về loại hình dịch vụ cụ thể của phòng khám chưa được làm rõ, người nộp thuế cần căn cứ Phụ lục I – Danh mục hàng hóa, dịch vụ áp dụng tỷ lệ % để tính thuế GTGT ban hành kèm theo Thông tư số 69/2025/TT-BTC của Bộ Tài chính. Để được hướng dẫn chính xác mức thuế suất phù hợp, hộ kinh doanh cần cung cấp đầy đủ thông tin về hoạt động dịch vụ, doanh thu thực tế và liên hệ trực tiếp với cơ quan thuế quản lý. Cơ quan thuế sẵn sàng hỗ trợ trong quá trình thực hiện nghĩa vụ thuế.
Xem thêm: Hướng dẫn kế toán hộ kinh doanh đăng ký hoá đơn trên Dịch vụ công 2026
Câu hỏi 54: Chiết khấu doanh số cuối quý/cuối năm có phải kê khai thuế không?
Năm 2025, hộ kinh doanh A có doanh thu trên 10 tỷ đồng/năm. Sang năm 2026, hộ kinh doanh chuyển sang xác định nghĩa vụ thuế dựa trên lợi nhuận. Trong quá trình hoạt động, hộ kinh doanh A mua hàng từ Công ty B và được hưởng chiết khấu doanh số theo quý hoặc theo năm. Công ty B xuất hóa đơn chiết khấu vào thời điểm cuối quý hoặc cuối năm, khoản chiết khấu này được cấn trừ vào số tiền thanh toán nhưng không ghi điều chỉnh giảm giá vốn trong kỳ. Vậy khoản chiết khấu này có phải kê khai vào thuế GTGT và thuế TNCN trong kỳ hay không, và nếu có thì áp dụng tỷ lệ thuế như thế nào?
Cục Thuế trả lời
Theo nguyên tắc chung, doanh thu của cá nhân kinh doanh được xác định là toàn bộ khoản tiền thu được từ hoạt động bán hàng hóa, gia công, cung ứng dịch vụ, không phân biệt đã thu tiền hay chưa. Doanh thu này bao gồm cả các khoản hỗ trợ đạt doanh số, tiền thưởng, khuyến mại, chiết khấu thanh toán, trợ giá, phụ thu, phụ trội và các khoản lợi ích khác mà hộ kinh doanh được hưởng, dù bằng tiền hay không bằng tiền.
Căn cứ quy định của Luật Thuế thu nhập cá nhân, trong trường hợp hộ kinh doanh có doanh thu trên 10 tỷ đồng/năm, số thuế TNCN phải nộp được xác định theo phương pháp thu nhập chịu thuế, tức là lấy doanh thu trừ đi chi phí hợp lý, hợp lệ, sau đó nhân với thuế suất theo quy định. Do đó, các khoản chiết khấu doanh số cuối quý hoặc cuối năm mà hộ kinh doanh được hưởng được xác định là một bộ phận của doanh thu và phải được kê khai khi tính thuế.
Câu hỏi 55: Hộ kinh doanh doanh thu dưới 500 triệu sửa chữa thiết bị có cần hóa đơn linh kiện không?
Hộ kinh doanh hoạt động trong lĩnh vực sửa chữa thiết bị ngoại vi, doanh thu năm dưới 500 triệu đồng. Trong quá trình sửa chữa có sử dụng linh kiện thay thế (dịch vụ có kèm theo hàng hóa). Trường hợp này, hộ kinh doanh cần kê khai thuế như thế nào? Có bắt buộc phải có hóa đơn đầu vào cho các linh kiện thay thế hay chỉ cần kê khai doanh thu thực tế phát sinh?
Cục Thuế trả lời
Theo quy định tại Luật Thuế thu nhập cá nhân số 109/2025/QH15 và Luật Thuế giá trị gia tăng số 149/2025/QH15, hộ kinh doanh có doanh thu trong năm từ 500 triệu đồng trở xuống thuộc đối tượng không phải nộp thuế GTGT và cũng không phải nộp thuế TNCN.
Đối với nhóm hộ kinh doanh này, nghĩa vụ kê khai chủ yếu là thông báo doanh thu thực tế phát sinh với cơ quan thuế theo định kỳ một lần trong năm, phù hợp với quy định dự kiến tại Nghị định về chính sách thuế và quản lý thuế đối với hộ kinh doanh, cá nhân kinh doanh.
Theo hướng dẫn tại Thông tư số 152/2025/TT-BTC, hộ kinh doanh có doanh thu không vượt quá 500 triệu đồng/năm thực hiện ghi chép doanh thu bán hàng hóa, cung cấp dịch vụ vào Sổ doanh thu theo mẫu S1a-HKD. Việc quản lý doanh thu được thực hiện trên cơ sở tổng doanh thu phát sinh, không tách riêng phần dịch vụ hay linh kiện thay thế trong trường hợp này.
Câu hỏi 56: Sử dụng tài khoản ngân hàng kinh doanh, chuyển tiền cá nhân và cách xác định doanh thu chịu thuế
Hộ kinh doanh có mở tài khoản ngân hàng riêng phục vụ hoạt động kinh doanh, khách hàng thanh toán trực tiếp vào tài khoản này. Vậy chủ hộ kinh doanh có được rút tiền hoặc chuyển tiền từ tài khoản kinh doanh sang tài khoản cá nhân của mình hay không?
Ngoài ra, trong trường hợp hộ kinh doanh thuộc nhóm 1, có phát sinh việc xuất hóa đơn cho khách hàng theo yêu cầu và đã kê khai, nộp thuế GTGT, thuế TNCN tương ứng cho cơ quan thuế, thì khoản doanh thu này có được tính chung vào tổng doanh thu cả năm không? Nếu tổng doanh thu cả năm thực tế dưới 500 triệu đồng thì số thuế đã nộp được xử lý như thế nào?
Cục Thuế trả lời
Hộ kinh doanh có trách nhiệm quản lý và phân biệt rõ doanh thu phát sinh từ hoạt động sản xuất, kinh doanh để thực hiện kê khai và nộp thuế đúng quy định. Việc theo dõi doanh thu phải phản ánh đầy đủ bản chất của hoạt động kinh doanh, không phụ thuộc vào hình thức luân chuyển tiền giữa các tài khoản của chủ hộ.
Theo dự thảo Nghị định quy định về chính sách thuế và quản lý thuế đối với hộ kinh doanh, cá nhân kinh doanh, trường hợp hộ kinh doanh có tổng doanh thu trong năm từ 500 triệu đồng trở xuống thì không thuộc diện bắt buộc sử dụng hóa đơn điện tử. Việc xác định nghĩa vụ thuế căn cứ trên doanh thu thực tế phát sinh trong năm theo quy định pháp luật thuế hiện hành.
Xem thêm: Dịch vụ Kế toán Thuế cho hộ kinh doanh
Câu hỏi 57: Theo dõi doanh thu và xác thực khi kê khai thuế đối với hộ kinh doanh không sử dụng hóa đơn điện tử
Hộ kinh doanh có doanh thu dưới 1 tỷ đồng/năm và không có nhu cầu sử dụng hóa đơn điện tử thì có được tự quản lý doanh thu, hàng hóa theo hình thức xuất – nhập – tồn bằng file Excel mà không cần dùng phần mềm bán hàng hay không?
Bên cạnh đó, trong trường hợp hộ kinh doanh không sử dụng các phần mềm của nhà cung cấp giải pháp hóa đơn điện tử, khi thực hiện kê khai và nộp tờ khai thuế điện tử thì có bắt buộc phải sử dụng chữ ký số hay không?
Cục Thuế trả lời
Căn cứ quy định tại Thông tư số 152/2025/TT-BTC của Bộ Tài chính:
- Đối với hộ kinh doanh có doanh thu trong năm từ 500 triệu đồng trở xuống, hộ kinh doanh chỉ phải ghi chép một loại sổ duy nhất là Sổ doanh thu bán hàng hóa, dịch vụ, theo mẫu đơn giản, dễ thực hiện theo hướng dẫn của cơ quan thuế.
- Đối với hộ kinh doanh có doanh thu trên 500 triệu đồng đến 3 tỷ đồng/năm và thực hiện nộp thuế GTGT, thuế TNCN theo phương pháp tính thuế theo tỷ lệ (%) trên doanh thu, hộ kinh doanh có trách nhiệm theo dõi và ghi chép doanh thu phát sinh vào Sổ doanh thu bán hàng hóa, dịch vụ. Trên cơ sở số liệu ghi nhận tại sổ này, hộ kinh doanh tổng hợp để thực hiện kê khai thuế theo quy định.
Về việc nộp tờ khai thuế điện tử, hộ kinh doanh có thể lựa chọn một trong hai hình thức xác thực khi gửi hồ sơ khai thuế:
- Xác thực bằng mã OTP được gửi đến số điện thoại của chủ hộ kinh doanh; hoặc
- Sử dụng chữ ký số của hộ kinh doanh.
Câu hỏi 58: Kê khai doanh thu và xuất hóa đơn đối với hộ kinh doanh trung tâm dạy thêm khi thu tiền học trước
Hộ kinh doanh Trung tâm Dạy thêm Thành Công Bông Sao được Phòng Kinh tế, Hạ tầng và Đô thị Phường Bình Đông cấp giấy chứng nhận đăng ký hộ kinh doanh ngày 09/12/2025, với mã số hộ kinh doanh và mã số thuế là 087186003984, địa chỉ tại số 65, đường số 5, Khu nhà ở Bông Sao (khu C), Phường Bình Đông, TP. Hồ Chí Minh. Ngành nghề đăng ký kinh doanh là dạy kèm, gia sư.
Ngày 01/01/2026, hộ kinh doanh đã nộp hồ sơ đăng ký sử dụng hóa đơn điện tử theo Mẫu 01/ĐKTĐ-HĐĐT và được Thuế cơ sở 8 chấp thuận đăng ký sử dụng hóa đơn điện tử từ ngày 06/01/2026 theo Thông báo số 120/TB-TCS8-HĐĐT.
Trong khoảng thời gian từ ngày 01/01/2026 đến ngày 05/01/2026, hộ kinh doanh đã phát sinh doanh thu từ việc thu học phí bằng hình thức chuyển khoản và tiền mặt. Tuy nhiên, do thời điểm này hồ sơ đăng ký hóa đơn điện tử chưa được cơ quan thuế phê duyệt nên hộ kinh doanh chưa thể lập hóa đơn điện tử từ máy tính tiền cho các khoản thu này.
Cục Thuế trả lời
Hộ Kinh Doanh Trung tâm Dạy thêm Thành Công Bông Sao đã đăng ký nộp thuế theo phương pháp kê khai kể từ thời điểm được cấp giấy chứng nhận đăng ký hộ kinh doanh ngày 09/12/2025.
- Đối với năm 2025, hộ kinh doanh có trách nhiệm kê khai doanh thu tính thuế thu nhập cá nhân phát sinh trong tháng 12/2025 (tính từ thời điểm được cấp giấy phép kinh doanh). Việc kê khai được thực hiện theo kỳ kê khai tháng hoặc quý (trường hợp doanh thu trên 50 tỷ đồng thì kê khai theo tháng) bằng Mẫu số 01/CNKD ban hành kèm theo Thông tư số 40/2021/TT-BTC. Đồng thời, hộ kinh doanh thực hiện ghi chép sổ sách kế toán theo quy định tại Thông tư số 88/2021/TT-BTC. Tỷ lệ thuế thu nhập cá nhân áp dụng đối với hoạt động dạy kèm, gia sư là 2% trên doanh thu, thuộc nhóm 2 theo Phụ lục I Thông tư số 40/2021/TT-BTC.
- Đối với năm 2026, hộ kinh doanh có trách nhiệm xác định tổng doanh thu của năm và thực hiện ghi chép Sổ doanh thu theo hướng dẫn tại Điều 4, Điều 5 và Điều 6 của văn bản hướng dẫn liên quan, nhằm ghi nhận doanh thu cung cấp dịch vụ theo từng tháng để phục vụ việc kê khai thuế đúng kỳ.
Trường hợp học sinh nộp học phí trước cho nhiều tháng và hộ kinh doanh lập hóa đơn ngay tại thời điểm thu tiền, thì doanh thu phải được phân bổ tương ứng theo từng tháng, quý và năm để thực hiện kê khai thuế theo kỳ kê khai tháng hoặc quý, đồng thời phục vụ việc quyết toán thuế năm. Việc xác định doanh thu cũng có thể thực hiện theo phương thức thu tiền một lần, tùy thuộc vào quy định pháp luật thuế áp dụng tại thời điểm kê khai.
Câu hỏi 59: Doanh thu dưới 500 triệu có được đăng ký sẽ hóa đơn điện tử không?
Cục Thuế trả lời
Theo dự thảo Nghị định quy định về chính sách thuế và quản lý thuế đối với hộ kinh doanh, cá nhân kinh doanh thì hộ kinh doanh có doanh thu năm từ 500 triệu đồng trở xuống không thuộc đối tượng sử dụng hóa đơn điện tử.
Ngoài ra, học sinh thường đóng học phí trước cho nhiều tháng. Hộ kinh doanh thực hiện lập hóa đơn ngay tại thời điểm nhận tiền. Vậy khi kê khai và nộp thuế thu nhập cá nhân, doanh thu có phải phân bổ theo từng tháng, quý, năm hay được xác định theo thời điểm thu tiền một lần? Trong năm 2026, hộ kinh doanh áp dụng phương pháp tính thuế dựa trên doanh thu nhân với mức thuế suất thì việc xác định doanh thu tính thuế được thực hiện như thế nào?
Câu hỏi 60: Đăng ký kinh doanh và kê khai thuế khi hộ khẩu và địa điểm kinh doanh khác quận
Tôi có địa điểm kinh doanh đặt tại Quận Bình Thạnh, trong khi nơi đăng ký thường trú ở Quận 11. Xin hỏi tôi có phải thực hiện thủ tục đăng ký giấy phép kinh doanh hoặc thông báo với cơ quan thuế tại cả hai quận hay không? Khi thực hiện kê khai thuế, doanh thu có cần tách riêng theo từng địa điểm kinh doanh không?
Hiện tại, tôi đã đăng ký giấy phép kinh doanh tại Bình Thạnh (Thuế cơ sở 14), tuy nhiên trên Cổng dịch vụ công, mã số thuế của tôi lại đang được quản lý tại Quận 11 (Thuế cơ sở 11). Trường hợp này cần xử lý như thế nào để kê khai thuế đúng nơi quản lý?
Cục Thuế trả lời
Theo quy định tại Điều 87 Nghị định số 168/2025/NĐ-CP, hộ kinh doanh thực hiện đăng ký hộ kinh doanh tại cơ quan đăng ký kinh doanh cấp xã nơi đặt trụ sở hoặc địa điểm kinh doanh.
Để thực hiện kê khai và nộp hồ sơ thuế tại Thuế cơ sở 14 (Bình Thạnh), người nộp thuế có thể:
- Đăng nhập hệ thống thuế điện tử bằng mã số thuế 10 số hoặc 13 số đã được cấp cho địa điểm kinh doanh tại Bình Thạnh để nộp hồ sơ khai thuế;
- Hoặc đăng nhập bằng tài khoản VNeID và lựa chọn đúng địa điểm kinh doanh tại Bình Thạnh khi kê khai.
Câu hỏi 61: Kiến nghị về ngưỡng doanh thu xuất hóa đơn và phương pháp tính thuế đối với hộ kinh doanh
Tôi đại diện cho nhiều hộ kinh doanh có doanh thu trên 1 tỷ đồng/năm xin được kiến nghị cơ quan quản lý xem xét điều chỉnh chính sách thuế theo hướng linh hoạt hơn. Cụ thể, đề xuất chỉ yêu cầu xuất hóa đơn đối với hộ kinh doanh có doanh thu từ 3 tỷ hoặc 5 tỷ đồng trở lên, thay vì áp dụng từ mức 1 tỷ đồng như hiện nay.
Bên cạnh đó, chúng tôi mong muốn được quyền lựa chọn phương pháp nộp thuế phù hợp, giữa nộp thuế theo doanh thu hoặc theo phương pháp khấu trừ. Việc bắt buộc áp dụng phương pháp khấu trừ đối với doanh thu trên 3 tỷ đồng hiện nay khá phức tạp, khiến nhiều hộ kinh doanh e ngại mở rộng quy mô, thậm chí chủ động giới hạn doanh thu.
Chúng tôi hiểu chủ trương khuyến khích hộ kinh doanh chuyển đổi lên doanh nghiệp, tuy nhiên thực tế có nhiều ngành nghề, mặt hàng và đối tượng kinh doanh chưa đủ điều kiện để thực hiện chuyển đổi. Trong trường hợp bắt buộc phải xuất hóa đơn, rất mong cơ quan thuế có hướng dẫn chi tiết, dễ hiểu và xem xét giảm nhẹ chế tài xử phạt đối với những hộ kinh doanh không có nền tảng kế toán hoặc trình độ chuyên môn cao.
Cục Thuế trả lời
Theo quy định tại Nghị định số 70/2025/NĐ-CP của Chính phủ, hộ kinh doanh và cá nhân kinh doanh có doanh thu hằng năm từ 1 tỷ đồng trở lên thuộc diện bắt buộc sử dụng hóa đơn điện tử khởi tạo từ máy tính tiền có kết nối, truyền dữ liệu trực tiếp đến cơ quan thuế.
Việc triển khai hóa đơn điện tử từ máy tính tiền nhằm tăng tính minh bạch trong giao dịch, rút ngắn thời gian lập hóa đơn, giảm chi phí tuân thủ, đồng thời hỗ trợ người nộp thuế quản lý doanh thu hiệu quả hơn, dễ dàng tra cứu dữ liệu và nâng cao uy tín trong hoạt động kinh doanh. Chính sách này được kỳ vọng mang lại lợi ích lâu dài cho hộ kinh doanh và cá nhân kinh doanh trong quá trình hoạt động.
Câu hỏi 62: Hóa đơn điện tử đối với hộ kinh doanh bán lẻ giá trị nhỏ, lợi nhuận thấp
Gia đình chúng tôi hoạt động sản xuất và bán lẻ bánh mì, khách hàng chủ yếu là học sinh tiểu học và trung học cơ sở. Mỗi giao dịch bán hàng có giá trị rất nhỏ, chỉ từ khoảng 5.000 đồng đến 25.000 đồng. Trong khi đó, biên lợi nhuận của ngành hàng này chỉ dao động khoảng 10–15% doanh thu.
Nếu thực hiện xuất hóa đơn điện tử cho từng đơn hàng, chi phí sử dụng dịch vụ hóa đơn (từ 500 đến 1.000 đồng mỗi hóa đơn) là quá lớn, thậm chí còn cao hơn cả số thuế phát sinh trên mỗi giao dịch. Điều này khiến việc tuân thủ quy định vô hình trung làm mất toàn bộ lợi nhuận, thậm chí có nguy cơ thua lỗ. Việc tăng giá bán để bù chi phí là không khả thi do đối tượng khách hàng là học sinh.
Chúng tôi mong muốn chấp hành đúng quy định pháp luật, tuy nhiên đề nghị cơ quan thuế cho biết hiện nay có chính sách hoặc giải pháp riêng nào đối với các hộ kinh doanh bán lẻ có giá trị giao dịch nhỏ, số lượng hóa đơn nhiều, khách hàng không thể cung cấp đầy đủ thông tin cá nhân nhưng lại thuộc nhóm phải xuất hóa đơn điện tử hay không?
Cục Thuế trả lời
Cục Thuế ghi nhận vướng mắc và sẽ nghiên cứu, báo cáo cấp có thẩm quyền xem xét quy định về lập hóa đơn đối với các giao dịch bán lẻ có giá trị nhỏ. Đồng thời, cơ quan thuế sẽ hướng dẫn người nộp thuế tiếp cận các nhà cung cấp giải pháp hóa đơn điện tử, trong đó có các gói hỗ trợ hoặc miễn phí, nhằm giảm chi phí tuân thủ.
Câu hỏi 63: Khách ngoài thanh toán bằng thẻ, mất phí thanh toán bằng thẻ là 3%. Với phần phí thanh toán 3% số tiền thì doanh thu xác định như thế nào?
Cục Thuế trả lời
Doanh thu là toàn bộ tiền bán hàng, tiền gia công, tiền cung ứng dịch vụ kể cả trợ giá, phụ thu, phụ trội mà cá nhân kinh doanh được hưởng, không phân biệt đã thu được tiền hay chưa thu được tiền.
Trường hợp khách hàng thanh toán bằng thẻ, phí thanh toán bằng thẻ là 3% thì phí thanh toán bằng thẻ được xác định là chi phí của hộ và được trừ khi tính thuế TNCN đối với hộ kinh doanh, cá nhân kinh doanh áp dụng phương pháp tính thuế TNCN trên thu nhập tính thuế.
Câu hỏi 64:Xử lý phí vận chuyển thu hộ và điểm tích lũy khi lập hóa đơn điện tử từ máy tính tiền
Hộ kinh doanh thuộc nhóm 2, đã đăng ký sử dụng hóa đơn điện tử khởi tạo từ máy tính tiền có kết nối với cơ quan thuế. Trong quá trình bán hàng, cửa hàng có phát sinh một số tình huống như sau:
Thứ nhất, khi giao hàng cho khách, cửa hàng thu hộ phí vận chuyển cho đơn vị giao hàng. Trên thực tế, hệ thống máy tính tiền đang xuất hóa đơn thể hiện cả giá trị hàng hóa và tiền phí vận chuyển. Vậy cách thể hiện này đã phù hợp chưa và khoản phí vận chuyển thu hộ có được loại trừ khỏi doanh thu tính thuế hay không?
Thứ hai, cửa hàng có chương trình tích điểm cho khách hàng. Điểm tích lũy có thể được quy đổi thành tiền để trừ trực tiếp vào giá trị đơn hàng ở lần mua sau (ví dụ 100 điểm tương đương 100.000 đồng). Trong trường hợp này, hóa đơn cần thể hiện khoản giảm trừ như thế nào và giá trị quy đổi từ điểm thưởng có được trừ khi xác định doanh thu tính thuế hay không?
Cục Thuế trả lời
Đối với phí vận chuyển, đây là khoản tiền cửa hàng thu hộ cho đơn vị giao hàng, không phải doanh thu của hộ kinh doanh. Do đó, khi lập hóa đơn điện tử, hóa đơn chỉ cần phản ánh giá trị hàng hóa bán ra, không ghi nhận phần phí vận chuyển vào doanh thu.
Đối với chương trình tích điểm – đổi điểm, khi khách hàng sử dụng điểm để giảm giá đơn hàng, hóa đơn cần thể hiện khoản giảm trừ tương ứng. Số tiền được giảm này được trừ trực tiếp khỏi doanh thu tính thuế của hộ kinh doanh.
Câu hỏi 65: Khó khăn khi áp dụng hóa đơn điện tử từ máy tính tiền đối với đơn hàng giá trị nhỏ
Hộ kinh doanh thuộc nhóm 2, có doanh thu trên 1 tỷ đồng/năm, nên thuộc diện bắt buộc sử dụng hóa đơn điện tử khởi tạo từ máy tính tiền. Tuy nhiên, đặc thù hoạt động kinh doanh là bán lẻ các mặt hàng giá trị rất thấp, biên lợi nhuận mỏng.
Nhiều giao dịch chỉ là những sản phẩm có giá trị nhỏ như:
- Gói mì, cây bút với giá khoảng 5.000 đồng
- Cuộn keo chỉ 2.000 đồng
Trong khi đó, chi phí phát sinh cho mỗi lần lập hóa đơn điện tử và chữ ký số hiện nay dao động khoảng 500 đồng/hóa đơn. Thực tế, mỗi đơn hàng chỉ mang lại lợi nhuận khoảng 200 đồng, nhưng chi phí để tuân thủ việc xuất hóa đơn lại cao hơn cả phần lợi nhuận thu được, dẫn đến thua lỗ và lãng phí rất lớn.
Từ thực trạng trên, hộ kinh doanh xin được hỏi:
- Cơ quan thuế có giải pháp hoặc cơ chế nào giúp giảm chi phí liên quan đến việc xuất hóa đơn điện tử đối với các đơn hàng nhỏ lẻ hay không?
- Nếu không có giải pháp phù hợp, chi phí này buộc phải chuyển sang người tiêu dùng, điều này sẽ gây thêm khó khăn cho cả người bán lẫn người mua.
Ngoài ra, trong thực tế kinh doanh còn phát sinh trường hợp khách hàng trả lại hàng. Theo quy định hiện hành, khi đã lập hóa đơn mà khách trả hàng, hộ kinh doanh phải truy cập phần mềm hóa đơn để điều chỉnh hoặc lập hóa đơn thay thế. Tuy nhiên, với những hộ kinh doanh lớn tuổi, hạn chế khả năng sử dụng công nghệ, việc thao tác trên phần mềm là rất khó khăn.
Do đó, hộ kinh doanh đề nghị làm rõ:
- Có thể thiết kế quy trình thuận tiện hơn, ví dụ như bán hàng qua máy POS thì việc trả hàng cũng được xử lý trực tiếp trên POS, thay vì phải thao tác nhiều bước trên phần mềm hay không?
- Trong trường hợp phải lập hóa đơn điều chỉnh hoặc thay thế, phần mềm hóa đơn điện tử có thể tự động hỗ trợ xử lý toàn bộ quy trình cho người bán hay không?
Cục Thuế trả lời
Cơ quan thuế ghi nhận những khó khăn, vướng mắc của hộ kinh doanh trong quá trình thực hiện quy định về lập hóa đơn điện tử đối với các giao dịch có giá trị nhỏ.
Trên cơ sở đó, Cục Thuế sẽ nghiên cứu và tổng hợp ý kiến để báo cáo, trình cấp có thẩm quyền xem xét, đặc biệt liên quan đến việc xây dựng cơ chế phù hợp đối với hoạt động bán hàng hóa, cung cấp dịch vụ có giá trị từng lần thấp, số lượng giao dịch lớn.
Bên cạnh đó, cơ quan thuế sẽ chỉ đạo và hướng dẫn các đơn vị thuế cơ sở hỗ trợ người nộp thuế tiếp cận, tìm hiểu các nhà cung cấp giải pháp hóa đơn điện tử, trong đó có các gói dịch vụ miễn phí hoặc chi phí thấp, nhằm giảm bớt gánh nặng chi phí và tạo điều kiện thuận lợi hơn cho hộ kinh doanh trong quá trình tuân thủ quy định pháp luật về hóa đơn, chứng từ.
Câu hỏi 66: Vướng mắc khi thay đổi người đứng tên địa điểm kinh doanh
Hộ kinh doanh hiện có hai địa điểm kinh doanh. Trước đây, một địa điểm nhờ người quen đứng tên và sử dụng tài khoản ngân hàng của người này để giao dịch. Thực hiện theo định hướng quản lý mới của cơ quan thuế, tôi đã làm thủ tục chấm dứt địa điểm đứng tên người quen và đăng ký lại địa điểm mới gắn với mã số thuế của mình.
Tuy nhiên, khi nộp hồ sơ tại phường thì không được tiếp nhận, trong khi cơ quan thuế lại hướng dẫn theo hướng khác, dẫn đến việc mỗi nơi chỉ một cách làm, tôi phải đi lại nhiều lần nhưng không biết thực hiện theo quy trình nào cho đúng. Kính mong cơ quan thuế hướng dẫn cụ thể để thống nhất thực hiện.
Cục Thuế trả lời
Trường hợp hộ kinh doanh có nhiều địa điểm kinh doanh, cá nhân kinh doanh thực hiện đăng ký kinh doanh với trụ sở chính, đồng thời kê khai, nộp thuế cho các địa điểm kinh doanh theo quy định.
Đối với trường hợp cụ thể của HKD Nguyễn Thị Hiếu, Thuế cơ sở 2 – Thành phố Hồ Chí Minh đã có hướng dẫn xử lý chi tiết cho người nộp thuế.
Câu hỏi 67: Xuất hóa đơn khi hộ kinh doanh thuộc diện không bắt buộc sử dụng hóa đơn điện tử
Hộ kinh doanh có doanh thu năm dưới 500 triệu đồng, thuộc diện không chịu thuế và không bắt buộc sử dụng hóa đơn điện tử. Tuy nhiên, trong một số trường hợp khách hàng vẫn có nhu cầu lấy hóa đơn.
Xin hỏi: hộ kinh doanh có thể xuất hóa đơn trong trường hợp này bằng cách nào? Có cần đăng ký sử dụng phần mềm hóa đơn điện tử, hay xin cấp hóa đơn lẻ tại cơ quan thuế? Nếu xin cấp lẻ thì thủ tục thực hiện ra sao?
Cục Thuế trả lời
Theo dự thảo Nghị định quy định về chính sách thuế và quản lý thuế đối với hộ kinh doanh, cá nhân kinh doanh, hộ kinh doanh có doanh thu năm từ 500 triệu đồng trở xuống không thuộc đối tượng sử dụng hóa đơn điện tử theo quy định.
Nhìn chung, việc hiểu rõ và giải đáp đúng những thắc mắc của hộ kinh doanh về hóa đơn điện tử sẽ giúp quá trình chuyển đổi sang hình thức điện tử diễn ra thuận lợi hơn. Khi nắm chắc quy định, hộ kinh doanh có thể chủ động trong việc đăng ký, lập và sử dụng hóa đơn đúng pháp luật, hạn chế rủi ro xử phạt và nâng cao tính minh bạch trong hoạt động kinh doanh.
( Hết .. Nếu bạn còn thắc mắc gì hãy liên hệ với Kế Toán Apec để được hỗ trợ nhé)
| Nếu bạn có nhu cầu kiểm toán hoặc bất kỳ dịch vụ nào như: Thành lập, Thay đổi và giải thể công ty; dịch vụ kế toán; dịch vụ soát xét và hoàn thiện sổ sách kế toán cuối năm; đào tạo kế toán thực chiến;…
Hãy liên hệ ngay với hotline: 0977 12 00 88 để được tư vấn miễn phí và báo phí cụ thể nhé! |
Đội ngũ chuyên môn của Kế toán Apec luôn nỗ lực cung cấp những thông tin chính xác và cập nhật mới nhất. Tuy nhiên, nội dung trong bài viết chỉ mang tính chất tham khảo và các điều khoản được đề cập có thể đã không còn hiệu lực vào thời điểm bạn đọc.
Để có được thông tin chính xác nhất vào thời điểm bạn tìm hiểu, xin vui lòng liên hệ với đội ngũ chuyên gia và luật sư tại Kế toán Apec để được tư vấn miễn phí kịp thời cho trường hợp cụ thể của bạn.
|
XEM THÊM CÁC DỊCH VỤ CỦA APEC |
||
|
Dịch vụ kế toán |
Thành lập công ty |
Đào tạo kế toán |
Bài Viết Liên Quan: